今年以來，流轉稅科按照納稅評估工作的總體要求，結合轄區征管實際，規范行業管理，抓住房地產市場火爆，與之配套的商品混凝土生產行業供需兩旺的特點，重點收集和分析了區內24戶商品混凝土生產企業的納稅申報數據，并與當地房地產開發、銷售規模進行對比分析，發現疑點及行業管理存在的漏洞，開展了增值稅專項納稅評估，通過緊緊抓住行業稅收管理主線，創新納稅評估方法，不斷探索行業稅收管理思路，收到了實效。
一、深入剖析行業經營、稅收征管特點
（一）剖析行業生產經營特點
為了摸清該行業生產經營特點，流轉稅科將所轄商品混凝土企業資料的進行歸納，匯總分析，發現和總結了該行業的4大共同特點：一是生產程序、工藝比較單一，不同品種間的生產工藝基本相同（基本生產程序大都是原料混合——摻水攪拌——現場澆灌）；二是主要原料是水泥、沙、石料、減水劑、膨脹劑等，需要耗用一定的電力和水（不同型號的混凝土原料基本是一樣的，只是原料之間比例發生變化）；三是商品混凝土存放時間較短，一般不超過4小時，所以從理論上分析判斷，企業沒有存貨或存貨極少；四是工資一般實行計件工資，實行按班組，按每立方米產量發放固定工資。
（二）剖析稅收征管難點
首先，在原料購進環節，由于商品混凝土行業特殊性，其產品主要原料，如：沙、石料等游離在增值稅扣稅環節之外，企業在購貨時不需要取得增值稅專用發票，沒有專用發票抵扣環節制約，如果財務核算出現問題，原材料的具體品種、數量、金額在此環節就難以控管。其次，在產品銷售環節，由于商品混凝土主要用于道路、橋梁、建筑物等工程，而這些項目又都屬于營業稅征管范圍，因而在一般情況下，銷售環節的控管難度也較大。
（三）剖析行業生產相關指標
根據該行業的生產特點和征管難點，著重了解和掌握商品混凝土行業每單位產品的水、電、工資、物耗等基本情況，采用模型分析法對混凝土行業企業的基礎數據歸納匯總后，共用投入產出比、電耗、水耗、人工耗用等數據進行分析，并得出以下結論：一是不同品種的混凝土產品所耗用水、電費用基本相同，上下浮動一般不超過5%。二是產品的投入產出比很高，投入的原材料和產成品損耗較小（以現場澆灌量為準），原材料和產品的購銷數量難以監管核實。三是不同品種的混凝土產品銷售價格較穩定，且價格相差不遠。鑒于以上結果，確定以水耗、電耗為主，以人工耗用為輔來測算銷售量和銷售收入，制定銷售量核定方法和產品平均物耗表，以此作為基礎數據進行納稅評估。
二、創新“一、二、三”評估方法
通過對商品混凝土行業情況的剖析，同時調取和分析了省局增值稅納稅評估監控系統，稅收分析監控系統和CTAIS2.0系統及稅收征管資料中的有關納稅數據，發現部分企業可能存在水、電耗費等指標與正常值指標偏差較大等疑點。為此，區局確定了“一、二、三”評估思路：
“一”即進行一次全行業調查。為了保證數據來源準確，評估有的放矢，布置對轄區商品混凝土企業開展全面調查，主要調查指標有商品混凝土企業“生產產品品種、產量、銷量、銷售對象、銷售額及納稅情況、發票使用”等情況，摸清了行業管理的狀況，掌握了企業經營第一手數據。
“二”即創新兩種評估方法。通過調查了解到，生產商品混凝土的工藝比較簡單，不同品種間的生產工藝也基本相同；產品主要原料是水泥、沙、石料、減水劑、膨脹劑等，每個立方的產品平均耗電2.51度、耗水0.1292噸；工資一般實行按班組計算的計件工資，每立方米工資總額約11元。
根據調查掌握的以上數據，制定了商品混凝土行業“電水物耗法”、“一線生產人員工資法”兩種評估方法，供稅務所評估人員參考使用。
“三”即積極引入第三方信息。在調查過程中了解到，商品混凝土生產企業每銷售一批產品，必須與購貨方簽訂其行業主管部門制發的標準格式合同，合同內容包括“銷售產品數量、金額，混凝土使用在建筑物的具體方位”等，而且此合同必須報其行業主管部門備案。流轉稅科就積極與該行業主管部門——“武漢市商品混凝土管理站”取得聯系，爭取行業主管部門提供有關企業備案的購銷合同及其生產產量、銷售對象、銷售數量等重要涉稅數據。通過掌握第三方信息，使評估工作做到了事半功倍，取得了顯著效果。
三、規范商品混凝土行業稅收管理
在創新該行業評估方法的基礎上，該局從把握行業稅收特點入手，從以下三個方面進一步規范行業管理。
一是加強納稅輔導，及時督促企業履行納稅義務。由于商品混凝土保存期短，客戶為保障商品質量，一般在使用后才進行資金結算。納稅人往往也是在資金結算后才開票申報納稅，而沒有按政策規定于移送使用時申報納稅，形成稅款后移。為解決這一問題，該局多管齊下，全面開展納稅輔導，及時督促企業履行納稅義務，提高納稅申報準確率。
二是建立定期信息采集制度。為保證信息準全，該局在部分企業試行定期信息采集制度，每月（季）通過內部、外部調查，采集混凝土行業投入產出比、電耗、水耗、工資耗用，平均銷售價格等數據，由區局匯總后進行歸納分析，測算一定時期內企業內銷售量及銷售收入，與企業申報信息進行橫向對比，對發現有指標異常的企業，納入重點評估對象，進行評估。
三是建立日常跟蹤管理制度，強化征管，堵塞漏洞。該局通過建立跟蹤管理制度，督促管理員深入掌握納稅人日常經營狀況，對其經營規模、生產設施、人員數量、物耗費用等生產經營、財務信息隨時做到心中有“一本賬”，結合每月申報數據和區局建立的數據模型進行分析，發現異常及時進行糾正。
一、深入剖析行業經營、稅收征管特點
（一）剖析行業生產經營特點
為了摸清該行業生產經營特點，流轉稅科將所轄商品混凝土企業資料的進行歸納，匯總分析，發現和總結了該行業的4大共同特點：一是生產程序、工藝比較單一，不同品種間的生產工藝基本相同（基本生產程序大都是原料混合——摻水攪拌——現場澆灌）；二是主要原料是水泥、沙、石料、減水劑、膨脹劑等，需要耗用一定的電力和水（不同型號的混凝土原料基本是一樣的，只是原料之間比例發生變化）；三是商品混凝土存放時間較短，一般不超過4小時，所以從理論上分析判斷，企業沒有存貨或存貨極少；四是工資一般實行計件工資，實行按班組，按每立方米產量發放固定工資。
（二）剖析稅收征管難點
首先，在原料購進環節，由于商品混凝土行業特殊性，其產品主要原料，如：沙、石料等游離在增值稅扣稅環節之外，企業在購貨時不需要取得增值稅專用發票，沒有專用發票抵扣環節制約，如果財務核算出現問題，原材料的具體品種、數量、金額在此環節就難以控管。其次，在產品銷售環節，由于商品混凝土主要用于道路、橋梁、建筑物等工程，而這些項目又都屬于營業稅征管范圍，因而在一般情況下，銷售環節的控管難度也較大。
（三）剖析行業生產相關指標
根據該行業的生產特點和征管難點，著重了解和掌握商品混凝土行業每單位產品的水、電、工資、物耗等基本情況，采用模型分析法對混凝土行業企業的基礎數據歸納匯總后，共用投入產出比、電耗、水耗、人工耗用等數據進行分析，并得出以下結論：一是不同品種的混凝土產品所耗用水、電費用基本相同，上下浮動一般不超過5%。二是產品的投入產出比很高，投入的原材料和產成品損耗較小（以現場澆灌量為準），原材料和產品的購銷數量難以監管核實。三是不同品種的混凝土產品銷售價格較穩定，且價格相差不遠。鑒于以上結果，確定以水耗、電耗為主，以人工耗用為輔來測算銷售量和銷售收入，制定銷售量核定方法和產品平均物耗表，以此作為基礎數據進行納稅評估。
二、創新“一、二、三”評估方法
通過對商品混凝土行業情況的剖析，同時調取和分析了省局增值稅納稅評估監控系統，稅收分析監控系統和CTAIS2.0系統及稅收征管資料中的有關納稅數據，發現部分企業可能存在水、電耗費等指標與正常值指標偏差較大等疑點。為此，區局確定了“一、二、三”評估思路：
“一”即進行一次全行業調查。為了保證數據來源準確，評估有的放矢，布置對轄區商品混凝土企業開展全面調查，主要調查指標有商品混凝土企業“生產產品品種、產量、銷量、銷售對象、銷售額及納稅情況、發票使用”等情況，摸清了行業管理的狀況，掌握了企業經營第一手數據。
“二”即創新兩種評估方法。通過調查了解到，生產商品混凝土的工藝比較簡單，不同品種間的生產工藝也基本相同；產品主要原料是水泥、沙、石料、減水劑、膨脹劑等，每個立方的產品平均耗電2.51度、耗水0.1292噸；工資一般實行按班組計算的計件工資，每立方米工資總額約11元。
根據調查掌握的以上數據，制定了商品混凝土行業“電水物耗法”、“一線生產人員工資法”兩種評估方法，供稅務所評估人員參考使用。
“三”即積極引入第三方信息。在調查過程中了解到，商品混凝土生產企業每銷售一批產品，必須與購貨方簽訂其行業主管部門制發的標準格式合同，合同內容包括“銷售產品數量、金額，混凝土使用在建筑物的具體方位”等，而且此合同必須報其行業主管部門備案。流轉稅科就積極與該行業主管部門——“武漢市商品混凝土管理站”取得聯系，爭取行業主管部門提供有關企業備案的購銷合同及其生產產量、銷售對象、銷售數量等重要涉稅數據。通過掌握第三方信息，使評估工作做到了事半功倍，取得了顯著效果。
三、規范商品混凝土行業稅收管理
在創新該行業評估方法的基礎上，該局從把握行業稅收特點入手，從以下三個方面進一步規范行業管理。
一是加強納稅輔導，及時督促企業履行納稅義務。由于商品混凝土保存期短，客戶為保障商品質量，一般在使用后才進行資金結算。納稅人往往也是在資金結算后才開票申報納稅，而沒有按政策規定于移送使用時申報納稅，形成稅款后移。為解決這一問題，該局多管齊下，全面開展納稅輔導，及時督促企業履行納稅義務，提高納稅申報準確率。
二是建立定期信息采集制度。為保證信息準全，該局在部分企業試行定期信息采集制度，每月（季）通過內部、外部調查，采集混凝土行業投入產出比、電耗、水耗、工資耗用，平均銷售價格等數據，由區局匯總后進行歸納分析，測算一定時期內企業內銷售量及銷售收入，與企業申報信息進行橫向對比，對發現有指標異常的企業，納入重點評估對象，進行評估。
三是建立日常跟蹤管理制度，強化征管，堵塞漏洞。該局通過建立跟蹤管理制度，督促管理員深入掌握納稅人日常經營狀況，對其經營規模、生產設施、人員數量、物耗費用等生產經營、財務信息隨時做到心中有“一本賬”，結合每月申報數據和區局建立的數據模型進行分析，發現異常及時進行糾正。
